TASSAZIONE SOCIETARIA

Tutte le entità, comprese le società di persone e le persone fisiche, devono registrarsi presso l'ufficio IVA per conformarsi alla legislazione locale sull'imposta sul valore aggiunto del 1998.

Se sei già registrato a IVA

Anche se potresti essere già registrato con partita IVA, è importante verificare se è necessario registrarsi nuovamente ai fini della costituzione di una nuova impresa.

Se la nuova attività commerciale si aggiunge ad altre attività commerciali svolte con un numero di partita IVA esistente, lo stesso numero può e deve essere utilizzato per la nuova attività. Tuttavia, la persona registrata deve informare il Dipartimento dell'IVA per iscritto sulla natura della nuova attività commerciale. Se la nuova attività commerciale verrà svolta nell'ambito di una nuova società a responsabilità limitata, è necessaria una nuova registrazione.

Conformità IVA

Le persone fisiche o giuridiche che hanno la partita IVA devono inviare regolarmente una dichiarazione IVA che includa le vendite totali, gli acquisti e il credito IVA e gli importi dovuti. Tale dichiarazione deve normalmente essere inviata ogni 3 mesi, salvo diversa indicazione da parte dell'ufficio IVA. La dichiarazione IVA può essere presentata elettronicamente tramite i servizi online IVA, attraverso servizi personali/servizi assegnati o delegati.

Se gli imprenditori maltesi desiderano richiedere il rimborso dell'IVA, possono farlo compilando la dichiarazione. I commercianti individuali che impiegano più di 10 dipendenti e le aziende devono presentare il rimborso dell'IVA online tramite i Servizi online IVA rispettivamente attraverso Servizi personali/Servizi assegnati o delegati.

Le imprese dell'UE che desiderano richiedere l’IVA maltese (ottava direttiva), possono farlo attraverso il portale web del proprio Stato membro.

Le imprese extra UE che richiedono l'IVA maltese possono richiedere il rimborso dell'IVA (13a direttiva) seguendo le indicazioni riportate in questo link.

Per ulteriori informazioni sul rimborso dell'IVA, fare clic qui.

Che cosa è soggetto ad l'IVA e cosa è esente?

A Malta ci sono 3 diverse aliquote IVA, nonché un gruppo di prodotti e servizi che sono esenti, come mostrato a seguire:

- 18% - Rata standard.

- 7% - Sistemazione in hotel e altri locali autorizzati per ospitare turisti come specificato ai sensi della legge sui viaggi e sul turismo di Malta.

- 5% - Fornitura di energia elettrica, alcuni prodotti dolciari, accessori medici, stampati, articoli ad uso esclusivo dei disabili, servizi di assistenza domestica, piccole riparazioni di biciclette, scarpe, pelletteria, abbigliamento e biancheria per la casa, ammissione a musei, mostre d'arte, concerti e teatri e l'importazione di opere d'arte, oggetti da collezione e oggetti d'antiquariato.

- 0% - Esportazioni, forniture intracomunitarie, trasporto locale e internazionale, fornitura e riparazione di aeromobili e navi commerciali, forniture esenti da dazio, prodotti alimentari, prodotti farmaceutici, oro da investimento, merci soggette a regime di sospensione dei dazi doganali e fornitura di merci a bordo delle navi da crociera.

Esenti - Proprietà immobiliari, affitto non commerciale, servizi di organizzazioni senza scopo di lucro, servizi assicurativi, bancari e di investimento, attività sportive, religiose e culturali, lotterie e servizi postali pubblici, sanità, benessere, istruzione, radiodiffusione pubblica e fornitura di acqua da parte di un’autorità pubblica, lasciando spazio per attività artistiche e culturali.

Che tipo di libri contabili bisogna mantenere e per quanto tempo?

È necessario conservare i seguenti registri e documenti:

Copie delle ricevute fiscali emesse.

- Letture fiscali del registratore di cassa (FCR).

-Tutta la documentazione doganale di importazione/esportazione.

- Fatture acquisti e vendite.

- Note di debito e credito.

- Libri contabili.

- Libro mastro acquisti e vendite.

- Conto IVA e conto IVA annuale.

- Conto bancario collegato all'azienda.

- Qualsiasi altro record e documento relativo alla tua attività economica.

Siete obbligati a conservare questi registri e documenti per sei anni poiché il Dipartimento può richiederli per l'ispezione.

Tuttavia, nei casi in cui si applicano le disposizioni per l'attribuzione parziale dei beni strumentali e dei beni immobili, i sei anni iniziano a decorrere dalla fine del periodo di cinque o venti anni, a seconda dei casi.

Domanda di rimborso IVA (8ª direttiva)

I soggetti passivi che sono soggetti all'IVA in relazione alle loro attività commerciali in uno Stato membro in cui non effettuano cessioni di beni o servizi hanno diritto a detrarre l'IVA addebitata in tale Stato membro. Questa "detrazione" avviene mediante un rimborso dell'IVA da parte dello Stato membro in cui questa è stata pagata.

I servizi online relativi al rimborso dell'IVA sono disponibili qui.

Eventuali obiezioni alla decisione presa dal Commissario per le entrate possono essere impugnate tramite un professionista legale online.

I servizi dei professionisti legali sono accessibili qui.

Qualsiasi impresa che risieda a Malta o che non risieda a Malta ma quivi svolga attività, è tenuta a presentare richiesta per ottenere un numero di registrazione fiscale presso il Commissioner for Revenue. Alcune piccole imprese possono essere registrate come esenti IVA. Queste sono tuttavia tenute ugualmente a registrarsi, ma non possono né applicare né richiedere l'IVA. Il sito Web myGov.mt offre numerosi servizi tra cui un servizio online E-Vat, per il quale è necessario prima registrarsi.

Adempimenti fiscali

Le dichiarazioni dei redditi vengono presentate ogni anno entro 9 mesi dalla fine dell'anno o entro il 31 marzo. Possono essere inviate direttamente al Commissioner for Revenue, oppure possono essere presentate elettronicamente. In questi casi verrà emessa e rilasciata una ricevuta "in tempo reale". Il sito web del Commissioner for Revenue fornisce guide dettagliate sui diritti e gli obblighi relativi alle dichiarazioni dei redditi. Ulteriori dettagli possono essere visualizzati sul sito Web della Tax Compliance Unit.

Come completare il ritorno fiscale aziendale?

Il CFR Services Online fornisce un servizio ai contribuenti per presentare le loro dichiarazioni dei redditi online. Ogni società che richiede questo servizio è dotata di una propria dichiarazione dei redditi personalizzata. L'e-Return personalizzato comprende, oltre ad altri dettagli, i nomi degli amministratori e degli azionisti secondo il Registrar of Companies, i pagamenti delle imposte sul reddito dell'esercizio, ed una chiave di accesso specifica ed unica per la società che può essere utilizzata solo per l'archiviazione elettronica.

La dichiarazione elettronica include una serie di controlli di verifica che indicano al professionista fiscale eventuali errori nei calcoli e nei principi legislativi o contabili che possono comportare l’applicazione di tasse aggiuntive per il contribuente.

Uno dei principali vantaggi di e-Return è che il suo completamento può essere effettuato offline, riducendo così i costi di connessione per la compilazione del documento. Fare clic qui per una guida su come inviare la dichiarazione dei redditi aziendale online.

Imposta provvisoria

Le società sono tenute a versare un'imposta provvisoria durante l'anno in cui vengono percepiti i redditi. Tale imposta è trattenuta sul conto fino a quando non è compiuta un'autovalutazione da parte della società. Il saldo finale delle imposte deve essere pagato entro lo stesso termine applicabile alla presentazione della dichiarazione dei redditi. I pagamenti possono essere effettuati online tramite il sito web del Commissioner for Revenue o tramite internet banking. Le aziende devono inoltre detrarre i contributi fiscali e assicurativi nazionali dagli stipendi dei loro dipendenti.

Accise

Gli operatori che commerciano prodotti e servizi soggetti ad accisa (alcol, tabacco e prodotti petroliferi) sui quali il dazio è sospeso o non pagato hanno bisogno dell'autorizzazione della Customs Division.

Le imposte sul reddito a Malta sono disciplinate dagli Income Tax Acts, che comprendono l’Income Tax Act e l’Income Tax Management Act.

La prima riguarda gli obblighi relativi all'imposta sul reddito, il calcolo del reddito imponibile e le relative imposte, e contiene disposizioni su detrazioni ammissibili ed esenzioni disponibili.

La seconda regola la gestione dell'imposta sul reddito, fornendo il quadro inerente le dichiarazioni fiscali, l'emissione delle valutazioni e la procedura prevista per i ricorsi.

La ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito dal salario del dipendente può essere effettuata dal datore di lavoro, e segnalata utilizzando i servizi offerti online dal Commissioner for Revenue.

Imposte dirette

Secondo il sistema fiscale maltese, le entrate totali da tutte le fonti, comprese le plusvalenze, sono aggregate. Esenzioni e indennità vengono detratte, ed il reddito finale viene tassato secondo le aliquote applicabili. Le società sono tassate con un'aliquota forfettaria del 35%.

Alcuni tipi di reddito da investimenti sono tassati alla fonte al 15%, mentre i trasferimenti di beni immobili a Malta hanno una tassazione fissata al 12% del valore del loro trasferimento.

Le riserve di una società sono assegnate a 5 conti fiscali, vale a dire:

- Conto fiscale finale (ALS)

- Conto dei beni immobili (IPA)

- Conto fiscale maltese (MTA)

- Conto reddito estero (FIA)

- Conto non tassato (UTA)

Imposte indirette

L'imposta sul valore aggiunto è riscossa in base ad un sistema di autovalutazione: coloro che hanno un’IVA registrata, possono versare l'importo netto dovuto o chiedere un rimborso fiscale netto. L'IVA è addebitata dalla persona che fornisce i beni o il servizio al momento della transazione. L'aliquota fiscale è regolata dall'articolo 19 e dall'ottavo prospetto della legge, i quali fissano rispettivamente l’IVA al 18%, 7%, 5% o 0%.

Le accise sono regolate dalla legge sulle accise. La categoria di prodotti e servizi ritenuti soggetti ad accisa sono le bevande alcoliche, il tabacco lavorato, i prodotti energetici e i servizi di telefonia mobile. Le aliquote applicabili a tali beni e servizi sono riportate negli elenchi allegati alla legge sulle accise.